25 de Octubre del 2018

MODIFICACIONES A LA LEY DE SEDES DE EMPRESAS MULTINACIONALES (SEM) FUERON APROBADAS



Por Jeannette Bravo - Asociada senior Lovill LatamLex (jbravo@latamlex.com)

Mediante Gaceta Oficial No. 28641 de 25 de octubre de 2018, fue publicada la Ley 57 de 24 de octubre de 2018 que reforma la Ley 41 de 2007, que crea el Régimen Especial para el Establecimiento y la Operación de Sedes de Empresas Multinacionales y la Comisión de Sedes de Empresas Multinacionaes, y dicta otra disposición (en adelante, “Ley 57”).

La Ley 57, modifica la anterior Ley SEM para el establecimiento y la Operación de Sedes de Empresas Multinacionales como parte de los compromisos internacionales que adoptó Panamá sobre la revision de regimenes especiales para adaptar los mismos a estándares internacionales y a normativas OCDE.

La Ley 57, modifica a la anterior Ley SEM en los siguientes aspectos:


  1. Se modifica el numeral 4 del artículo 4 de la Ley SEM en cuanto a la Asistencia Técnica o Financiera a empresas del mismo grupo empresarial, incluyendo, pero no limitado a los servicios de gerencia financiera, análisis de riesgo, análisis de crédito, debida diligencia, el cumplimiento, la custodia y archivo de documentación, el centro de procesamiento de datos y/o documentos y servicios de tesorería corporativa, así como los préstamos entre empresas relacionadas al grupo empresarial.

  2. El artículo 6 se modifica para establecer que el RECEPTOR de los servicios será empresas del grupo empresarial al que pertenece, salvo las excepciones establecidas en la Ley, antes de la modificación el artículo señalaba que era brindar servicios “únicamente” al grupo empresarial.

  3. Reforma a los requisitos para la licencia (artículo 12), dentro del cual la SEM deberá atender los parámetros siguientes:

    1. Los activos de la empresa multinacionales.

    2. Los lugares o las sedes de operación de la empresa multinacional.

    3. Las actividades u operaciones comerciales que realiza la empresa multinacional.

    4. La cotización de acciones en bolsa de valores locales o internacionales.

    5. El mínimo de empleados a tiempo completo y los gastos operativos anuales de la empresa multinacional en la República de Panamá. En ambos casos deberán ser adecuados a la naturaleza del negocio llevado a cabo por la empresa.

    6. Cualquier otro elemento o información que la Comisión considera conveniente.



  4. Se adiciona el artículo 15-A que establece que las empresas que obtengan una licencia SEM estarán registradas automáticamente en el Registro de Estabilidad Jurídica de la Inversiones.

  5. REGIMEN FISCAL: Establece que: (i) las empresas SEM pagarán Impuesto sobre la renta sobre renta neta gravable derivad de los servicios prestados, una tarifa de 5%; (ii)  Presentar Declaración Jurada Anual de Renta, pudiendo incluir como gastos deducibles los gastos incurridos en concepto de remuneraciones laborales de todos sus empleados; (iii) pueden aplicar como crédito del impuesto sobre la renta el importe que efectivamente hayan pagado en este concepto o análogo en el Extranjero, respecto a la renta gravable generada en Panamá, derivada de la prestación de servicios a no residentes, así como los importes retenidos por contribuyentes de Panamá, en concepto de impuesto sobre la renta, según lo establecido en el artículo 23, estableciendo un mínimo a pagar en estos casos de 2% de la renta gravable de la renta neta gravable generada en Panamá; (iv) Se establece el concepto de plena competencia o Arm’s Length que desarrolla la normativa de precios de transferencia del Código Fiscal, en función de las funciones desempeñadas, los activos utilizados y los riesgos asumidos.

  6. PRECIOS DE TRANSFERENCIA: El proyecto (artículo 21-A) de ley establece que a partir del período fiscal 2019, las personas que realicen operaciones con partes relacionadas que sean poseedoras de una licencia SEM, quedan sujetas al Régimen de Precios de Transferencia conforme a nuestro Código Fiscal. Alcanza también a cualquier operación que se realice con partes relacionadas que se encuentren establecidas en la República de Panamá o que sean residentes de otras jurisdicciones, o que se encuentren establecidas en la Zona Libre de Colón o que opere en la Zona Libre de Petróleo, Área Económica Especial Panamá Pacífico, SEM, Ciudad del Saber o cualesquiera otras zonas francas o en un área económica especial establecida o que se cree en el futuro.

  7. Se establece que las SEM están exentas del impuesto de dividendo y complementario e impuesto a las sucursales sin distinción de que sean de fuente local, extranjera o exenta (artículo 21-B).

  8. Las SEM, no están sujetas al uso de equipos fiscales, pero deben documentar sus actividades a través de facturas o documentos equivalentes que permitan a la DGI, el control, registro, contabilización y fiscalización de las transacciones realizadas (artículo 21-C).

  9. El artículo 21-D, establece que las SEM, no tienen obligación de obtener un Aviso de Operación (Licencia Comercial) para los servicios prestados.

  10. GANANCIAS DE CAPITAL: El artículo 21-E del proyecto de ley, establece que las SEM están sujetas al impuesto de Ganancia de Capitales en cuanto a transferencia de acciones o valores, pero a una tasa fija de 2%. El comprador tiene la obligación de retener al vendedor una suma equivalente al 1% del valor total de la enajenación en concepto de adelanto al impuesto sobre la renta y el vendedor o enajenante podrá optar por considerar el monto retenido por el comprador como el impuesto definitivo a pagar en concepto de ganancia de capital.

  11. La modificación al artículo 23, reduce la tarifa a 5% de impuesto a retener a una empresa SEM que le presta servicios a una empresa o contribuyente en la República de Panamá, siempre que dichos servicios incidan en la producción de la Renta de fuente panameña o la conservación de esta y su valor haya sido considerado como gasto deducible por la persona que los recibió. Las SEM que se beneficien con cualquier servicio, préstamo, financiamiento o acto de que se trate, deberá retener una tarifa de 5% sobre el 50% de la suma a ser remitida a dicha persona domiciliada fuera de Panamá (incluye pagos por regalías, derecho de llave, marcas de fábrica, patentes, etc.) siempre que dichos servicios incidan en la producción de renta de fuente panameña y su erogación haya sido considerada como gasto deducible por la persona que los recibió.

  12. En cuanto a las Visas de Personal de la SEM, se indica en la modificación al artículo 26 que se consideran exentos de impuesto sobre la renta, cuotas de seguro social y seguro educativo, los salarios y otras remuneraciones laborales, incluyendo salario en especie, a las personas poseedoras de una Visa de Personal Permanente de SEM, siempre y cuando estos montos sean pagados, asumidos y reconocidos como gasto de personal en la contabilidad de la SEM.

  13. Se incluye el artículo 27-A que ofrece Residencia Permanente al personal con Visa SEM transcurrido el término de 5 años independientemente que se encuentre trabajando o haya trabajado para una SEM. El mismo podrá seguir laborando para una SEM, sin embargo, estará sujeto al pago del impuesto sobre la renta y las cuotas de seguro social y seguro educativo, según se apliquen al salario y demás remuneraciones.

  14. Se otorga un plazo hasta el 30 de junio del 2021 para que las SEM que mantengan un Acuerdo Fiscal con el Ministerio de Economía y Finanzas tomen las medidas necesarias para dar por terminado dicho acuerdo.

  15. Las SEM que a la fecha de la promulgación de esta ley, gocen del régimen de estabilidad jurídica de las inversiones, estarán exentas de manera automática del pago de impuesto sobre la renta en Panamá, hasta la fecha de vencimiento de su estabilidad jurídica, por lo que le seguirán aplicando las disposiciones de la Ley 41 de 2007.


La Ley 57 comenzará a regir el 1 de enero de 2009.

A la fecha se han incorporado bajo el Régimen SEM, más de 150 empresas multinacionales de todas partes del mundo. Las modificaciones en el régimen fiscal aún brindan una ventaja competitiva para estas empresas frente a otras jurisdicciones.

Las modificaciones a la Ley SEM a través de la Ley 57, si bien son parte de normativas internacionales hacia más transparencia y sustancia detrás de las operaciones de las empresas multinacionales, sigue brindando ventaja competitiva en temas como la posibilidad del crédito fiscal aplicable por renta gravable en otras jurisdicciones con índice impositivo más alto, el personal SEM se mantiene exento de los impuestos nacionales, siempre y cuando su salario sea registrado en la SEM, no se establecieron gastos operativos o personal mínimo, al reconocer que esto dependerá del tipo de industria y sector y el grado de innovación de cada empresa.

En LOVILL LatamLex podemos brindarle la asesoría que su empresa requiera sobre la aplicación e impactos sobre la Ley 57 que modifica la Ley SEM.








©2014 TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS POR LATAMLEX

POLÍTICAS & RESTRICCIONES